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小規模納稅人減免的增值稅,竟然要繳企業所得稅?!

發布者: 青島泓灼來源: 泓灼

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小規模納稅人減免的增值稅,需要記入“其他收益”繳納企業所得稅!關于“其他收益”,這些點一定要搞清楚!

小規模納稅人減免的增值稅,需要記入“其他收益”繳納企業所得稅!關于“其他收益”,這些點一定要搞清楚!

1、減征、免征、抵免部分稅款,需要記入“其他收益”

前幾天,有粉絲朋友后臺咨詢,減免的印花稅需不需要記入其他收益?

一般來說,直接減征、免征、抵免部分稅款等不涉及資產直接轉移的經濟行為,是不需要進行會計處理的,也就是不需要記入“其他收益”。

但是以下2種減免稅款的情況,明確要記入“其他收益”:

(1)屬于一般納稅人的加工型企業根據稅法規定招用自主就業退役士兵,并按定額扣減增值稅的,應當將減征的稅額計人當期損益;

(2)小微企業在取得銷售收入時,應當按照稅法的規定計算應交增值稅,并確認為應交稅費,在達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時,將有關應交增值稅轉入當期損益。

增值稅上所說的小微企業,跟企業所得稅上的小型微利企業不同,一般是指工信部標準的小型和微型企業的總稱。而小規模納稅人,幾乎全部屬于這里的小微企業。那也就是說,小規模納稅人取得的免征增值稅的優惠,是需要記入“其他收益”,同時繳納企業所得稅。

2、政府補貼

“其他收益”最早就是在《企業會計準則16號——政府補助》中出現的:

第十一條 與企業日?;顒酉嚓P的政府補助,應當按照經濟業務實質,計入其他收益或沖減相關成本費用。與企業日?;顒訜o關的政府補助,應當計入營業外收支。

第十六條 企業應當在利潤表中的“營業利潤”項目之上單獨列報“其他收益”項目,計入其他收益的政府補助在該項目中反映。

注意:

“其他收益”科目只在執行《企業會計準則》的企業設置,而執行《小企業會計準則》的企業不設置“其他收益”科目,一律記入“營業外收入”。

案例說明:

梅松公司2022年收到一筆與收益相關的政府補助100萬元,用于獎勵公司上年公司對污水處理的有效改進,則相應的會計處理如下:

借:銀行存款 100

貸:其他收益 100

3、“三代”個稅手續費返還

個稅手續費返還是稅務機關對企業“三代”(代扣代繳、代收代繳、委托代征的簡稱)個稅的獎勵,根據規定,“對扣繳義務人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續費”,“扣繳義務人領取的扣繳手續費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員”。

《關于2018年度一般企業財務報表格式有關問題的解讀》中明確指出:企業作為個人所得稅的扣繳義務人,根據《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續費,應作為其他與日?;顒酉嚓P的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列。

案例說明:

梅松公司為一般納稅人,收到10600元代扣代繳個稅手續費,其中,拿出5000元用于獎勵參與代扣代繳工作的財務人員,則相關處理如下:

收到個稅手續費時:

借:銀行存款 10600

貸:其他收益 10000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅) 600

PS:如果是小規模納稅人,則按照3%的征收率,記入應交增值隨中。進行申報時,該部分屬于“未開票收入”,但小規模納稅人申報表未單獨列明“未開票收入”,故與開票收入合并進行填列。

獎勵給財務人員時:

借:管理費用 5000

貸:應付職工薪酬 5000

借:應付職工薪酬 5000

貸:銀行存款 5000

4、加計抵減

根據財政部發布的關于《關于深化增值稅改革有關政策的公告》適用《增值稅會計處理規定》有關問題的解讀:“生產、生活性服務業納稅人取得資產或接受勞務時,應當按照《增值稅會計處理規定》的相關規定對增值稅相關業務進行會計處理;實際繳納增值稅時,按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目,按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目,按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目?!?/p>

案例說明:

梅松公司為一般納稅人,屬于生產服務業,2月份發生銷項稅20萬,取得進項稅15萬,假設上期留抵稅額為0,期初加計抵減余額為0,則當月申報時相關處理如下:

①月末結轉增值稅:

借:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)20

貸:應交稅費—應交增值稅(進項稅額)15

應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)5

借:應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)5

貸:應交稅費—未交增值稅 5

②實際繳納增值稅:

借:應交稅費—未交增值稅 5

貸:銀行存款 3.5

其他收益 1.5(15×10%)

PS:加計抵減入賬時,憑證后最好附上增值稅納稅申報表。

5、債務重組

債務人以包含非金融資產的處置組清償債務的,應當將所清償債務和處置組中負債的賬面價值之和,與處置組中資產的賬面價值之間的差額,記入“其他收益—債務重組收益”科目。

債務人以日?;顒赢a出的商品或服務清償債務的,應當將所清償債務賬面價值與存貨等相關資產賬面價值之間的差額,記入“其他收益—債務重組收益”科目。

案例說明:

梅松公司用自己生產的一臺設備清償債務,該筆債務賬面價值500萬元,該設備市場價500萬,賬面價值400萬,則清償債務時,會計分錄如下:

借:應付賬款 500

貸:庫存商品 400

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 57.52

其他收益—債務重組收益 42.48

PS:按照新修訂的債務重組準則,此處不再確認收入和成本。

今天的知識點就講到這里,你get到了嗎?

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文章關鍵詞: 小規模

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